Нюансы налогообложения зарплаты работников в штате резидента Дія Сіті

ГПС в Одесской области информирует, что организационные, правовые и финансовые основы функционирования правового режима Дія Сіті, которое вводится с целью стимулирования развития цифровой экономики в Украине путем создания благоприятных условий для ведения инновационного бизнеса, развития цифровой инфраструктуры, привлечения инвестиций, а также талантливых специалистов определены Законом Украины от 15 июля 2021 № 1667-ІХ «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине».

Согласно ст. 4 Закона № 1667 для осуществления хозяйственной деятельности резидент Дія Сіті имеет право привлекать работников на основании трудовых договоров (контрактов), гиг-специалистов – на основании гиг-контрактов в соответствии с Законом № 1667, а также подрядчиков и исполнителей, в том числе физических лиц – предпринимателей, - из других гражданско-правовых или хозяйственно-правовых договоров порядке, определенном законодательством.

Особенности налогообложения доходов специалистов резидентов Дія Сіті установлены п. 170.14 экз. 1 ст. 170 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 г. № 2755-VI с изменениями и дополнениями, согласно пп. 170.14 Экз. 1.1 какого налоговым агентом налогоплательщика – специалиста резидента Дія Сіті во время начисления (выплаты) в его пользу доходов в виде заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) налогоплательщику в связи с трудовыми отношениями или в связи с выполнением гиг-контракта, заключенного в порядке, предусмотренном Законом №1667, есть резиденты Дія Сіті.

Согласно пп. 170.14 Экз. 1.2 п. 170.14 экз. 1 ст. 170 НКУ по ставке, определенной п. 167.2 ст. 167 НКУ (5 проц.), облагаются налогом доходы плательщика налога – специалиста резидента Дія Сіті, выплачиваемые в его пользу резидентом Дія Сіті в виде:

• заработной платы;
• вознаграждения по гиг-контракту, заключенному в порядке, предусмотренном Законом № 1667, в том числе вознаграждения за создание и переход прав на произведения, созданные по заказу;
• авторское вознаграждение за создание служебного произведения и переход прав на служебные произведения.

При этом специалисты резидента Дія Сіті – это гиг-специалисты, выполняющие работу (оказывающие услуги) по заказу и в пользу (в интересах) резидента Дея Сити на основании гиг-контракта, заключенном в порядке, предусмотренном Законом № 1667, и/или лица , которые находятся с резидентом Дія Сіті в трудовых отношениях (пп. 14.1.283 п. 14.1 ст. 14 НКУ).

Кроме того, согласно пп. 170.14 Экз. 1.3 п. 170.14 экз. 1 ст. 170 НКУ, положения пп. 170.14 Экз. 1.2 п. 170.14 экз. 1 ст. 170 НКУ применяются к общему (годовому) налогооблагаемому доходу в виде заработной платы или вознаграждения, которое начисляется (выплачивается, предоставляется) налогоплательщику в связи с трудовыми отношениями или в связи с исполнением гиг-контракта, размер которого не превышает эквивалент 240000 евро за календарный год по официальному курсу гривны по отношению к евро, установленному Национальным банком Украины по состоянию на 1 января отчетного налогового года. При этом в целях расчета такого размера в него не включается доход специалиста резидента Дія Сіті, облагаемый налоговым агентом – резидентом Дея Сити в порядке, предусмотренном подпунктами 170.14 экз. 1.4 и 170.14 экз. 1.5 п. 170.14 экз. 1 ст. 170 НКУ, по ставке, установленной п. 167.1 ст. 167 НКУ (18 проц.).

В случае, если сумма полученного дохода превышает указанный размер, к сумме такого превышения применяется ставка, установленная п. 167.1 ст. 167 НКУ, при этом налогоплательщик обязан отразить сумму такого превышения в составе общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода за соответствующий отчетный год и подать годовую декларацию об имущественном положении и доходах в соответствии с НКУ и самостоятельно уплатить налог на доходы физических лиц из суммы такого превышение.

В случае, если налоговый агент – резидент Дія Сіті в соответствующий календарный месяц не отвечал требованиям, определенным пп. 2, 3 части первой ст. 5 Закона № 1667, такой налоговый агент обязан в пределах налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование самостоятельно начислить налог на доходы физических лиц по ставке, установленной п. 167.1 ст. 167 НКУ, о доходах специалистов резидента Дія Сіті, предусмотренных в подпунктах «а» – «б» пп. 170.14 Экз. 1.2 п. 170.14 экз. 1 ст. 170 НКУ, выплаченные в течение такого календарного месяца, и уплатить его до представления налогового расчета.

При этом сумма такого уплаченного налога налоговым агентом не включается в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода специалистов резидента Дія Сіті (пп. 170.14 шт. 1.5 п. 170.14 шт. 1 ст. 170 НКУ).

Учитывая изложенное, доход в виде заработной платы, начисленный работникам, состоящим с резидентом Дія Сіті в трудовых отношениях, облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 5 проц., при условии соблюдения всех требований, определенных п. 170.14 экз. 1 ст. 170 НКУ.

Подписывайтесь на наш telegram-канал t.me/sudua и на Twitter, а также на нашу страницу в Facebook и в Instagram, чтобы быть в курсе самых важных событий.