Официальные цифры Минфина по налогам

Законопроектом №3630 от 11.12.2015 г. «О создании конкурентных условий в налогообложении и стимулировании экономической деятельности в Украине» предлагается внести ряд изменений в Налоговый кодекс Украины, которыми предусматриваются:

По налогу на прибыль предприятий:

• установление ставки налога на прибыль на уровне 18% в 2016 г. и 17% – с 2017 г.;
• сохранение «классической» модели налогообложения налогом на прибыль с одновременным введением с 2016 г. действенного механизма для стимулирования новых инвестиций в стране – «инвестиционного налогового кредита»;
• отказ от уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.

По налогу на доходы физических лиц:

• унификация ставки НДФЛ: в 2016 г. – на уровне 18%, с 2017 г.– на уровне 17% (действующая ставка – 15/20%);
• установление налоговой социальной льготы в размере 0,5 минимальной заработной платы (МЗП) для заработных плат, размер которых не превышает 3 МЗП (в 2016 г. – 4134 грн.).

Кроме того, в рамках реформы предусматривается:

• установление единой ставки ЕСВ 20%;
• повышение максимальной величины базы начисления ЕСВ до 25 минимальных месячных заработных плат.

По налогу на добавленную стоимость:

• оставление действующих ставок налога 20% на все внутренние операции и 0% на экспортные;
• сохранение действующей ставки 7% для фармацевтической продукции;
• введение на 2016 г. переходных условий в применении сельхозпроизводителями специального режима налогообложения, а именно распределения начисленного НДС в такой пропорции: 75% перечисляются в государственный бюджет, 25% остаются в распоряжении сельхозпроизводителя; отмена такого спецрежима – 1 января 2017 г.;
• восстановление права на возмещение НДС для всех экспортеров зерновых и технических культур;
• сохранение принципа первого события (поставка услуг/товаров или оплата) для определения базы налогообложения, что соответствует существующим правилам директивы Совета 2006/112/ЕС о совместной системе НДС;
• повышение годового оборота для обязательной регистрации лиц как плательщиков налога на добавленную стоимость с 1 до 2 млн грн.;
• усовершенствование порядка возмещения НДС из бюджета, который будет обеспечивать одинаковые требования и права для всех налогоплательщиков с учетом очередности подачи ими заявок на возмещение;
• введение официальной публикации реестра возмещения НДС с отражением в нем данных о налогоплательщике, заявленных к возмещению из бюджета сумм налога и состояния их возмещения.

По акцизному налогу:

• внедрение системы электронного администрирования по реализации топлива – введение акцизной накладной как обязательного электронного документа при осуществлении всех операций по реализации горючего на внутреннем рынке;
• объектом налогообложения акцизным налогом определить физический отпуск нефтепродуктов с АЗС, что позволит исключить случаи реализации на АЗС неучтенных объемов топлива, с которых не уплачен акцизный налог;
• заменить адвалорную ставку налога с продаж нефтепродуктов на специфическую, поскольку при отпуске по хранению цена отсутствует;
• изменить базовую единицу учета топлива с килограмма на литр при температуре 15^оС в соответствии с общеевропейской практикой;
• дополнение перечня подакцизных видов топлива товарными позициями, которые сейчас являются неподакцизными и могут использоваться для фальсификации топлива с целью минимизации уплаты акциза.

Увеличение ставок акцизного налога в 2016 г.:

• на алкогольные напитки – в два раза;
• на пиво – в два раза;
• на табачные изделия – специфической составляющей на 40%, адвалорной составляющей с 12% до 15%, т.е. на 3 процентных пункта. Также меняется база налогообложения адвалорной ставкой – налог предлагается применять к максимальной розничной цене, включая НДС (пока без НДС). Изменение базы соответствует законодательству стран ЕС;
• ежегодное постепенное увеличение до 2020 г. ставок акцизного налога на алкогольные напитки на 5% и табачные изделия на 7%. Это увеличение предлагается применять дополнительно к ежегодной индексации ставок налога в соответствии с индексом потребительских цен.

По экологическому налогу:

• индексация ставок на индекс потребительских цен (26,7%) и введение обязательной ежегодной индексации ставок.

По рентной плате за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, рентной плате за специальное использование лесных ресурсов и рентной плате за специальное использование воды:

• индексация ставок на индекс цен производителей (26,5%) и введение обязательной ежегодной индексации ставок.

По рентной плате за пользование радиочастотным ресурсом Украины:

• индексация ставок на индекс потребительских цен (26,7%) и введение обязательной ежегодной индексации ставок.

По рентной плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых:

• определение базы налогообложения газа природного по фактической цене реализации, определяемой как средняя таможенная стоимость импортируемого газа, сложившаяся в процессе его таможенного оформления во время ввоза на территорию Украины за налоговый (отчетный) период.

Установление ставки налогообложения газа природного:

• добытого из залежей, которые полностью или частично залегают на глубине до 5 тыс. м (вместо 55%) в размере 29% (с 01.01.2018 г. – 20%);
• добытого из залежей, которые полностью залегают на глубине свыше 5 тыс. м (вместо 28%) в размере 14% (с 01.01.2018 г. – 10%).

Кроме этого, с 01.01.2018 г. предусматривается введение надбавки к налогу на прибыль в размере 15% для субъектов хозяйствования, осуществляющих добычу газа природного в результате реализации инвестиционных проектов, подготовленных и утвержденных в порядке, определенном Законом Украины «О нефти и газе», которые являются плательщиками рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых за газ природный (кроме газа, который должен быть реализован субъекту рынка природного газа, на которого КМУ возложены специальные обязанности по обеспечению общественных интересов, газа природного из залежей на участках недр (месторождениях) в пределах континентального шельфа и/или исключительной (морской) экономической зоны Украины и газа природного, добытого во время выполнения договоров о совместной деятельности).

Объект налогообложения надбавкой к налогу на прибыль рассчитывается путем корректировки объекта налогообложения по налогу на прибыль.

По налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка:

• введение повышенного налогообложения для крупных объектов жилой недвижимости (квартиры площадью более 300 м², дома – более 500 м²) по ставке 25 тыс. грн. в год за каждый такой объект;
• повышение с 2% до 3% минимальной зарплаты максимальной ставки налога за 1 м² недвижимости (решение будут принимать местные советы);
• отмена льгот для зданий промышленности и складских помещений промышленных предприятий, зданий и сооружений сельскохозяйственных товаропроизводителей.

По транспортному налогу:

• пересмотр критериев отнесения к объектам налогообложения с привязкой к стоимости и возрасту автомобиля: более 1 млн грн., в возрасте до пяти лет (сегодня автомобили с объемом двигателя более 3 тыс. см³ до пяти лет);
• изменение порядка администрирования транспортного налога;
• перечень автомобилей стоимостью свыше миллиона гривен утверждается КМУ и размещается на сайте Минэкономразвития (на базе методики, учитывающей марку, модель, год выпуска, тип и объем двигателя, тип коробки передач, пробег автомобиля).

Предполагается, что новый Налоговый кодекс Украины вступит в силу с 1 апреля 2016 г. - кроме изменений, которые влияют на формирование доходной части бюджета 2016 г., в частности относительно установления новых ставок налогов и сборов, которые вступают в силу с 1 января 2016 г. Одновременно законопроектом предлагается установить мораторий на внесение изменений в налоговое законодательство на период с 01.01.2016 г. по 31.12.2018 г.