Будут ли в Украине возмещать НДС, кому и сколько?!

«Мы не возмещаем НДС – это слишком рискованно для нашего предприятия», — часто говорят представители мелкого и среднего бизнеса по секрету. И действительно, когда разбираешься в системе возмещения НДС, а особенно в практической его части, становится понятно, почему даже сама подача отрицательной налоговой декларации в инспекцию может стать трагедией для бизнеса. В чем здесь подвох, и какие пути решения предлагает действующая власть, разбиралась «Судебно-юридическая газета».

В первую очередь хочется отметить, что законодательство наше в части возмещения НДС на первых порах поражает своей почти безупречной прозрачностью и легитимностью, однако чем дальше вникаешь в эту систему, тем понятнее становятся возмущения бизнеса, который, как выразилась народный депутат Наталья Королевская, «государство насилует своими налогами».

Дело в том, что вот уже полгода, как у многих предпринимателей существуют значительные проблемы с начислением налогового кредита по НДС. По имеющейся информации, налоговики начали массово возвращать документы с требованием их переделать, а в налоговом кредите отказывают без объяснений. Предприниматели говорят, что все это – следствие политики правительства Николая Азарова не возвращать НДС "живыми" деньгами (на сегодня «зависло» около 35 млрд грн). Сами же представители ГНАУ говорят, что лишь борются с посредниками, которые хотят получить от государства деньги за счет фиктивных операций, а к честному бизнесу претензий не имеют. Мол, в центре внимания - посредники, которые накручивают цены, продают товар за границу, а затем требуют от государства налоговый кредит. «Мы – не благотворительная организация, чтобы отдавать их [деньги] тем, кто хочет их нарисовать и получить», - отметил по этому поводу Президент Виктор Янукович. Попытаемся выяснить, как обстоят дела на самом деле.

В соответствии с ЗУ «О налоге на добавленную стоимость», каждый плательщик НДС (за редким исключением, установленным законом) имеет право на возмещение суммы налогового кредита, превышающую налоговое обязательство. Говоря понятным языком, каждый плательщик налога на добавленную стоимость в определенных случаях имеет право на возмещение НДС. Причины возврата НДС экономически обусловлены переплатой этого налога, если предприятие сработало в убыток. Разберем на простом примере: у каждого плательщика есть две основные статьи бюджета – это доходы и расходы, и из каждой статьи вычисляется 20% суммы НДС, при этом законодатель разумно предусмотрел возможность уплачивать только разницу между этими суммами. Так, например, если НДС с доходов составил 20 грн., а с расходов 16 грн., то к уплате подлежит 4 грн. НДС. Проблема возникает, если в каком-то отчетном периоде ваши расходы превысили доходы, тогда получаем пример наоборот: 16-20 = – 4 грн. Именно в случае превышения затратной части над прибылью государство благородно обязалось возвращать предприятиям переплаченный налог. В нашем примере из бюджета государства подлежит возмещению 4 грн. в доход плательщика налога.

Кроме того, согласно тому же Закону, государство оставляет выбор за налогоплательщиком возместить НДС двумя способами: а) перечисление суммы НДС из бюджета на расчетный счет предприятия-налогоплательщика; б) сумма возмещения НДС включается в сумму налогового кредита последующих месяцев и может быть вычтена из объема последующих налоговых обязательств. Однако и здесь законодатель себя обезопасил, «абы не переплатить» бизнесменам: при возмещении НДС есть условие — сумма, заявленная к возмещению, не может быть больше, чем сумма фактически уплаченного налога в предыдущие месяцы. То есть если предприниматель по закону имеет неограниченные пределы к оплате денежных средств на счет государства, то государство возмещает не больше, чем вы ему до этого заплатили. Остаток невозмещенного налога в таком случае переносится в качестве налогового кредита на последующие периоды.

Схема возмещения НДС достаточно проста по своим этапам, однако сами этапы пройти не так уж просто. Первым делом отрицательная декларация с указанием суммы НДС, подлежащей возмещению, подается в районную налоговую инспекцию, где в идеале (или в сказке?) налоговый инспектор такую декларацию принимает (!) и назначает невыездную проверку на протяжении 30 дней с момента принятия декларации. Правда, в Законе указано: «При наличии оснований считать, что расчет сумм бюджетного возмещения был произведен с нарушением норм законодательства», налоговый орган назначает выездную неплановую проверку плательщика. Обычно в каждом случае такие основания почему-то неизбежно находятся, и налоговая выезжает на предприятие с полной проверкой. Проверяется все: бухгалтерские документы, правильность оформления сделок, оформления возмещаемых сумм и договоров с поставщиками, поэтому инспектор может найти массу поводов и причин, чтобы после такой проверки отказать в возмещении НДС. Но если вам повезло, и все документы оказались в идеальном состоянии (что редко, но иногда случается), не спешите радоваться. Налоговый орган должен еще проверить ваших поставщиков, которые продали вам товар по налоговой накладной, из расчета которых вы указали НДС к возмещению. Так что потом уже к вашим партнерам по бизнесу нежданно-негаданно «заявятся» налоговики с проверкой их хозяйственной деятельности. Допустим, что и ваши партнеры оказались образцовыми бизнесменами и все их документы в порядке, тогда налоговый орган обязан будет проверить и их бизнес-партнеров, которые поставили «злополучный» товар. Дальнейшую цепочку, думаю, объяснять не нужно – такие проверки продолжаются до тех пор, пока налоговики не дойдут либо «до ручки», либо до производителя или импортера товара. Стоит ли говорить, что если в такой длинной цепочке хоть у кого-нибудь обнаружатся «не совсем» корректно оформленные документы, то не видать вам возмещения НДС, как своих ушей.

Итого. На сегодняшний день официальный долг государства перед налогоплательщиками по погашению НДС составляет около 35 миллиардов гривен и растет с каждым месяцем. Такую сумму государство должно только тем компаниям, которые отчаялись заявить о возмещении НДС и прошли полную проверку. Заместитель  главы Государственной налоговой администрации Алексей Любченко сказал, что из 14 тысяч предприятий, претендующих на возмещение НДС, лишь 60% этот налог будет возмещен, поскольку остальные предприятия подают необоснованные заявки на возмещения НДС.

«Возмещают НДС только крупному бизнесу, у которого есть «волосатая лапа» в органах власти. Обычных бизнесменов заставляют только доплачивать государству», — откровенно признаются бухгалтера. Также все налогоплательщики знают, что подавать в налоговую «отрицательные» или «нулевые» отчеты нельзя – их просто не примут. А если устроить скандал и сказать налоговикам о незаконности их требований, то непременно следует ждать проверки финансовой деятельности предприятия с недоброжелательно настроенным инспектором. А этого никому не хочется.

Однако нельзя сказать, что власть не волнует проблема невозврата НДС. Так, ст. 25 ЗУ «О Государственном бюджете Украины на 2010 год» предусмотрено осуществление возмещения налога на добавленную стоимость плательщикам, у которых суммы налога задекларированы к возмещению до 1 мая 2010 года, подтверждены проверками и не возмещены на дату вступления в силу Закона путем оформления облигациями внутреннего государственного займа со сроком обращения пять лет. Порядок выпуска, обращения, погашения указанных облигаций утвержден постановлением КМУ от 12 мая 2010 года ? 368 «О выпуске облигаций внутреннего государственного займа для возмещения сумм налога на добавленную стоимость». Таким образом, власть предлагает решить проблему возмещения НДС путем выпуска новой категории ценных бумаг – НДС-облигаций номинальной стоимостью 1000 грн. Погашение облигаций будет осуществляться путем проведения каждые полгода выплат по погашению основной суммы долга в размере 10% номинальной стоимости облигации. Разница между номинальной стоимостью облигации и общей суммой выплат по погашению основной суммы долга составляет амортизационную стоимость облигации. Предполагается, что доходность НДС облигаций составит 5,5% годовых, при этом начисление доходов происходит каждые полгода в течение срока обращения ценных бумаг. Погашение основной суммы долга по возмещению НДС и выплата доходов по облигациям осуществляется в безналичной форме.

Как отметил вице-премьер Сергей Тигипко, автоматическое погашение задолженности государства по НДС планируется ввести уже в августе текущего года. Он также рассказал о приоритетах возмещения такой задолженности – вначале крупному бизнесу, а потом и всем остальным. Получается, что средний и малый бизнес снова попал в немилость государства в части возмещения НДС, хотя они уже привыкли. Думается, что средний бизнес мечтает лишь о том, чтобы ему дали возможность нормально работать без дополнительных прав, которые часто обходятся дороже, чем их полное отсутствие.

КОММЕНТАРИИ

Вице-премьер-министр Украины Владимир Семиноженко:

– Без государственного возмещения НДС не может существовать экономика любой страны мира. Поэтому, естественно, действия правительства будут направлены на то, чтобы возмещать НДС представителям бизнеса в ближайшее время. Но проблема здесь состоит в том, что на сегодняшний день накопился огромный долг со стороны государства перед плательщиками НДС, и этот долг необходимо реструктуризировать. А для реструктуризации, безусловно, нужно время, чтобы разобрать, наконец, этот ворох проблем.

Народный депутат ВР, президент УСПП Анатолий Кинах:

– Проблема НДС сегодня стала очень острой. По сути, сегодня НДС по ставке, по проблемам возврата негативного сальдо, в целом по администрированию разрушает финансы страны и конкретных предприятий. Огромный долг государства создает огромные проблемы для предприятий, которые, по сути, сегодня беспроцентно кредитуют государственный бюджет, что резко снижает их конкурентоспособность. Поэтому совершенно однозначно, что государство, правительство с участием парламента обязаны решить эту проблему.

Во-первых, нужно задействовать реальный системный механизм погашения задолженности. У нас есть достаточно много вопросов к тому механизму, который предложен правительством через облигации государственного внутреннего займа. И надо сделать все, чтобы минимизировать потери, чтобы в целом плательщики налогов видели, что государство формирует с ними равноправные с высокой взаимной ответственностью условия возврата НДС. Во-вторых, нужно сделать все, что необходимо, чтобы возврат НДС происходил четко в соответствии с требованием законодательства в автоматическом режиме. Ситуацию нужно решать в режиме специального диалога власти и бизнеса и искать оптимальные сбалансированные решения, которые позволили бы выполнять обязательства государства и формировать прозрачную экономику.

Председатель Комитета ВР по вопросам промышленной и регуляторной политики и предпринимательства Наталья Королевская:

– Предыдущее правительство тоже неохотно возмещало НДС и накопило задолженность в 20 миллиардов гривен, но эта задолженность копилась в течение года. Нынешнее правительство работает всего 100 дней, а задолженность выросла до 35 миллиардов гривен. Естественно, новая власть не готова возвращать такую огромную сумму и пытается навязать плательщикам так называемые НДС-облигации. Однако главная проблема в введении НДС-облигаций состоит в том, что никто не может назвать дисконт по этим облигациям. Предполагается дисконт минимум 30%, правительство уже закладывает в бюджет «недовозвращение» НДС. Конечно, этот механизм несовершенен, но если он будет действовать, то хотя бы некоторые предприятия получат назад часть долга государства перед ними по возмещению НДС.

Безусловно, для бизнеса нет лучше варианта, чем возмещение НДС так, как раньше – живыми деньгами из бюджета. Введение облигаций – это способ ухода государства от выплаты накопившегося долга. НДС-облигации – это очень хитрый механизм. Получать такие облигации выгоднее тем, кто подает заявку на ложное возмещение НДС, потому что для них это шанс получить хоть какие-то деньги. Те же предприятия, которые честно работают, вряд ли захотят получить только малую часть долга по возмещению НДС, и, соответственно, им будет невыгодно использовать эти облигации. Судя по действиям правительства, оно в принципе не намерено возмещать НДС, и в этом году будет всячески стараться выплатить как можно меньше денег по этой статье расхода. Так что, видимо, в полном объеме существующий долг перед предприятиями не будет возмещен никогда.