Документальні позапланові перевірки відновлюються: Данило Гетманцев зареєстрував законопроект

Голова Комітету Верховної Ради з питань податкової політики Данило Гетманцев 1 вересня зареєстрував новий законопроект 7720 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного стану».

Проєкт Закону розроблений з метою наповнення дохідної частини бюджету. Зокрема шляхом відновлення проведення деяких видів податкових перевірок, відновлення строків здійснення заходів з погашення податкового боргу тощо.

«Впровадження запропонованих змін, зокрема, є необхідним для відновлення повноцінних перевірок з питань дотримання правил трансфертного ціноутворення, оподаткування доходів нерезидентів та перевірок нерезидентів (представництв нерезидентів), які наразі носять глобальний характер у сучасному світі.

Поновлення можливості проведення перевірок недотримання принципу «витягнутої руки» стимулюватиме платників податків до самостійного коригування податкових зобов’язань з податку на прибуток підприємств за результатами перегляду ціни контрольованих операцій до початку таких перевірок, сприятиме підвищенню податкової культури, збільшенню податкового навантаження та добровільній сплаті податку.

Основним інструментом збору доказової бази щодо неправомірного застосування звільнення від оподаткування або зменшеної ставки податку, передбаченим відповідним міжнародним договором України на час виплат доходів, отриманих нерезидентом із джерелом їх походження з України, є обмін інформацією з компетентними органами іноземних країн.

За даними ДПС на адресу компетентних органів іноземних країн направлено понад 2 тис. запитів, отримано відповідей понад 1 тисячі.

У випадках отримання відповідей від компетентних органів іноземних країн після проведення планових та/або позапланових перевірок, які підтверджують ризики несплати податку на прибуток підприємств, існує необхідність поновлення можливості проведення таких перевірок за встановленими фактами.

Подальша заборона на проведення зазначених документальних позапланових перевірок негативно вплине на додаткові надходження до бюджету та формування позитивної судової практики за даними напрямами.

Крім того, необхідність у відновленні перевірок з питань дотримання правил трансфертного ціноутворення, оподаткування доходів нерезидентів та перевірок нерезидентів (представництв нерезидентів) наразі носить глобальний характер у сучасному світі. Зокрема, ОЕСР проводить роботу над проєктами, спрямованими на боротьбу з розмиванням податкової бази та виведенням прибутку з-під оподаткування. Відсутність податкового контролю на сьогодні дає бізнесу забагато можливостей для спекулювання податковими ставками та режимами оподаткування.

Відновлення строків здійснення заходів з погашення податкового боргу пов’язано, зокрема, з негативною тенденцією, що склалася в Україні з виконанням платниками податків податкового обов’язку внаслідок запровадження особливостей справляння податків та зборів на період дії воєнного стану в Україні, передбачених пунктом 69 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України (далі – Кодекс).

Так, за даними ІКС ДПС кількість боржників станом на 01.06.2022 у порівнянні з відповідним періодом минулого року зросла у 2,6 разу, податковий борг до зведеного бюджету – на 25,6 відсотків», - зазначає у пояснювальній записці до свого проекту Данило Гетманцев.

Отже, законопроєктом пропонуються зміни до Податкового кодексу та інших законів України, а саме:

Відновлення можливості проведення документальних позапланових перевірок з таких підстав:

• неподання платником податків податкової декларації, розрахунків, звітності для податкового контролю за трансфертним ціноутворенням;
• подання платником податків заперечення до акту перевірки;
• контролюючим органом вищого рівня в порядку контролю за діями або бездіяльністю посадових осіб контролюючого органу нижчого рівня здійснено перевірку документів обов’язкової звітності платника податків або матеріалів документальної перевірки, проведеної контролюючим органом нижчого рівня і виявлено невідповідність висновків акта перевірки вимогам законодавства;
• у разі отримання документально підтвердженої інформації та даних, що свідчать про невідповідність умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки» та/або встановлення невідповідності умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки»;
• неподання платником податків або подання з порушенням звіту про контрольовані операції та/або документації з трансфертного ціноутворення, або у разі встановлення порушень під час моніторингу такого звіту або документації;
• отримання звіту про контрольовані операції, надісланого платником податків;
• контролюючим органом після проведення документальної планової перевірки або документальної позапланової перевірки отримано інформацію та/або документи від іноземних державних органів, які стосуються питань, що були охоплені під час попередніх перевірок платника податків та свідчать про порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи;
• у разі отримання інформації, що свідчить про ведення нерезидентом господарської діяльності через постійне представництво на території України без взяття на податковий облік;
• завершення до 20 вересня 2022 року камеральних перевірок податкової звітності за звітні періоди 2021 рік, І квартал 2022 року та лютий травень 2022 року (для місячного звітного періоду, крім декларацій з ПДВ);
• відновлення можливості проведення документальних позапланових перевірок з питань оподаткування юридичними особами або іншими нерезидентами, які проводять господарську діяльність через постійне представництво на території України, доходів, отриманих нерезидентами з джерелом їх походження з України, та/або документальних позапланових перевірок нерезидентів (представництв нерезидентів);
• відновлення строків здійснення заходів з погашення податкового боргу платників податків – суб’єктів господарювання, які мають можливість своєчасно виконувати податкові обов’язки;
• визначення термінів та особливостей відновлення первинних документів;
• відновлення камеральних перевірок та позапланових перевірок (за зверненнями платника, у разі припинення юридичної особи) правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску;
• усунення технічних, термінологічних та логічних неузгодженостей норм Кодексу, у т.ч. в частині визначення порядку отримання інформації контролюючими органами за їх письмовим запитом, надання навчальними закладами та закладами охорони здоров’я інформації контролюючим органам про управління майном малолітніх, інших неповнолітніх фізичних осіб, фізичних осіб, обмежених судом у дієздатності, дієздатних фізичних осіб, над якими встановлене піклування у формі патронажу, уточнення назв деяких державних органів тощо;
• звільнення від оподаткування сум державної допомоги, яку отримує платник податків з бюджету згідно з указами Президента України та актами Кабінету Міністрів України;
• врегулювання питання форми подання нотаріусами інформації про посвідчені договори купівлі-продажу (міни), про вартість кожного договору та про суму сплаченого податку;
• приведення у відповідність деяких норм Кодексу у зв’язку зі змінами до Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань» щодо можливості зазначення в заяві про державну реєстрацію змін до відомостей про юридичну особу або про фізичну особу – підприємця прохання про обрання спрощеної системи оподаткування;
• врегулювання питання оподаткування податком на прибуток підприємств «перехідних» операцій з реалізації товарів (послуг), які розпочато в період сплати єдиного податку та завершено в період сплати податку на прибуток підприємств, з метою усунення подвійного оподаткування таких операцій цими податками;
• звільнення платників податку, які відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» зобов’язані оприлюднювати річну фінансову звітність разом з аудиторським звітом, від передбаченої Кодексом відповідальності за неподання або несвоєчасне подання такої звітності, а також уточнюючого розрахунку до річної податкової декларації з податку на прибуток підприємств, подання якого обумовлене змінами показників у цій звітності, з обов’язковим виконанням таких обов’язків протягом трьох місяців після припинення або скасування воєнного стану в Україні;
• надання права перебувати на спрощеній системі оподаткування без обмежень, встановлених пунктом 291.5 статті 291 Кодексу, платникам податків, які здійснюють видобування підземних та поверхневих вод підприємствами, які надають послуги централізованого водопостачання та водовідведення, виключно для задоволення власних виробничих, питних потреб і санітарно- гігієнічних потреб;
• відновлення термінів надання платниками податків відповідей на запити контролюючих органів з питань оподаткування юридичними особами або іншими нерезидентами, які проводять господарську діяльність через постійне представництво на території України, доходів, отриманих нерезидентами з джерелом їх походження з України; податкового контролю за трансфертним ціноутворенням; податкового контролю за нерезидентами (представництвами нерезидентів); валютного контролю в частині дотримання встановлених граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів);
• незастосування штрафних санкцій за несвоєчасну сплату податкових зобов’язань, визначених з урахуванням мінімального податкового зобов’язання за 2022 рік;
• звільнення від відповідальності платників податків за несвоєчасне виконання обов’язків щодо:

• реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних такими платниками податкових накладних та розрахунків коригування, дата складання яких припадає на період з 1 лютого по 31 травня 2022 року, за умови забезпечення їх реєстрації в термін не пізніше 15 липня 2022 року;
• реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних зведених податкових накладних та/або розрахунків коригування до таких зведених податкових накладних, дата складання яких припадає на період з 1 лютого по 31 травня 2022 року, складених за операціями, визначеними пунктом 198.5 статті 198 та пунктом 199.1 статті 199 Кодексу, за умови забезпечення їх реєстрації в термін не пізніше 20 липня 2022 року;
• подання звітності за звітні (податкові) періоди – 2021 рік (для звітності, що подається за річний звітний (податковий) період), граничний термін подання якої припадає на період, починаючи з 24 лютого 2022 року до 1 червня 2022 року, І квартал 2022 року (для звітності, що подається за квартальний звітний (податковий) період) та звітності за лютий – травень 2022 року (для звітності, що подається за місячний звітний (податковий) період), за умови подання такої звітності до контролюючого органу не пізніше 20 липня 2022 року;
• строків сплати податків та зборів за звітні (податкові) періоди – 2021 рік (для річного звітного (податкового) періоду), І квартал 2022 року (для квартального звітного (податкового) періоду), лютий – травень 2022 року (для місячного звітного (податкового) періоду) за умови їх сплати не пізніше 1 серпня 2022 року;
• строків сплати грошових зобов’язань, визначених контролюючими органами, граничний строк сплати яких припадає на період з 24 лютого 2022 року до 1 червня 2022 року, за умови їх сплати не пізніше 1 серпня 2022 року;
• надання права платникам податку на додану вартість подати заяву про повернення суми бюджетного відшкодування, якщо показники декларації або уточнюючих розрахунків (у разі їх подання) сформовані виключно на підставі податкових накладних та/або розрахунків коригування, складених та зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних та/або митних декларацій;
• звільнення в період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану та протягом трьох місяців після його припинення або скасування від адміністративної відповідальності платників єдиного внеску за порушення порядку нарахування, обчислення та строків сплати єдиного внеску;
• звільнення від оподаткування на період з 1 березня 2022 року по 31 грудня року, наступного за роком, у якому припинено або скасовано воєнний, надзвичайний стан, але не більше ніж протягом 12 календарних місяців з місяця, платників єдиного податку четвертої групи за земельні ділянки, що розташовані на територіях, на яких ведуться (велися) бойові дії, або на територіях, тимчасово окупованих збройними формуваннями Російської Федерації, а також визначені обласними військовими адміністраціями як засмічені вибухонебезпечними предметами та/або на яких наявні фортифікаційні споруди;
• продовження строків служби зареєстрованих реєстраторів розрахункових операцій, у яких такий строк закінчився в період дії правового режиму воєнного стану, до припинення такого стану тощо.

Нижче наводимо порівняльну таблицю.

Автор: Наталя Мамченко

Підписуйтесь на наш telegram-канал t.me/sudua та на Twitter, а також на нашу сторінку у Facebook та в Instagram, щоб бути в курсі найважливіших подій.